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每年的 汇算清缴 工作,都是财务工作中的一座大山,压得人喘气都费劲,即使是经验丰富的会计,也是怕错填漏填,各种囧况都有。 服宝 针对这种情况,做了一个汇算清缴的系列专题,本文就是专题的一部分,关于收入的描述,请各位从事财务工作的朋友品鉴! 文章

汇算清缴专题系列—收入

来源:河北用友软件总经销  日期:2018-11-15 14:22

每年的汇算清缴工作,都是财务工作中的一座大山,压得人喘气都费劲,即使是经验丰富的会计,也是怕错填漏填,各种囧况都有。
服宝针对这种情况,做了一个汇算清缴的系列专题,本文就是专题的一部分,关于收入的描述,请各位从事财务工作的朋友品鉴!
 
文章主要内容描述的是,
在计算应纳税所得额时,关于企业取得的各项收入,
在计算时,应该注意哪些项目,
涉及的收入见下表:
 
 
汇算清缴  准备战
 
提到汇算清缴,最关键的莫过于计算“应纳税所得额”,而应纳税所得额在计算的时候,有这样几个关于收入的关键点需要注意:
1、 应纳税所得额的计算以“权责发生制”为原则,所以,收入也要以权责发生制为确认原则;
 
2、 根据收入类别、满足条件,可以享受减免;
 
3、 销售(营业)收入要把视同销售的收入加总作为计算业务招待费、广告宣传费及其他相关费用、支出的计算基数;
 
4、 税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知(财税〔2018〕77号)一、自2018年1月1日至2020年12月31日,将小型微利企业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元,对年应纳税所得额低于100万元(含100万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。
 
下面,我们对上述提到的收入项目及其关键点,逐一进行描述:
 
1经营收入
CHANJET
 
有关经营收入,服宝最想表达的是关注一个原则,即“权责发生制”!
 
上文的关键点描述中,也提到了这个,反复强调的目的是怕您走入到这个雷区里,给企业带来涉税风险。
 
只要同时符合下面表格中的四个条件,不管是否收到货款或开具发票,必须确认收入,在计算应纳税所得额时,按收入计算,否则,给企业带来涉税风险,可就得不偿失了哦!
企业销售商品同时满足下列条件的,应确认收入的实现:
政策依据:《国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知》(国税函〔2008〕875号)
 
2 政府补助
CHANJET
 
这个不是每个企业都有,为什么把他排的这么靠前?
还是别问了。。。。
直接看要点吧!
 
《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》第一条第一款规定,企业取得的各类财政性资金,除属于国家投资和资金使用后要求归还本金的以外,均应计入企业当年收入总额。
记得计算应纳税所得额时,把收入调增哦!
 
这里提醒您一下,如果您取得属于不用缴纳企业所得税的那一类收入,企业的不征税收入用于支出所形成的费用,不得在计算应纳税所得额时扣除;企业的不征税收入用于支出所形成的资产,其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
 
3 视同销售收入
CHANJET
 
《企业所得税法实施条例》第二十五条规定,企业发生非货币性资产交换,以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
 
有关企业所得税视同销售的企业处置资产还有更详细的规定:
关于企业处置资产所得税处理问题的通知国税函〔2008〕828号第二条规定:企业将资产移送他人的下列情形,因资产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产,应按规定视同销售确定收入。
 
4 利息收入
CHANJET
 
哟!不记得调整过这个吧?吓一跳?别着急,把这个写上的目的,哎。。。怕您看这个资讯睡着了。。。
 
此处想提醒您的是:收到银行存款利息的收入,一般账务处理为:
借:银行存款    借:财务费用(红字),此时,无需调增收入额哦!因为,在每月或季度申报企业所得税时,已经申报、缴纳啦!

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